Sachzuwendungen an Arbeitnehmer – Update 2026

Möglichkeiten zur Nutzung der mtl. Steuer- und SV-Freigrenze, Kombination mit Aufmerksamkeiten und steuerfreien/ pauschal versteuerten Bezügen, Guthabenkarten und Gebührenübernahme, Servicegebühren/ Versandkosten, Gewährung von Versicherungsschutz: Beiträge in eine Krankenzusatz-/ Krankentagegeld-/ Pflegezusatzversicherung, Zufluss der Beiträge und Prüfung der 50 €-Grenze?

Firmenfitness: Vorteilsermittlung, Aufteilung und Zurechnung der Kosten auf die Mitarbeiter

günstigere Internetangebote, Wahlrechte, Vereinfachungen, Abschlag von 4 %

z. B. Hilfs- und Nebengeschäfte, Kundenrabatte, Wahlrechte, „Konzernklausel“

z. B. Gesetzesänderung ab 2026 zur Pauschalierung, „begünstigte“ Betriebsveranstaltung, offenstehen für alle Mitarbeiter und Voraussetzungen für den Freibetrag von 110 €/ die Pauschalierung mit 25 %, Voraussetzung für die Beitragsfreiheit der Pauschalierung, begrenzter Teilnehmerkreis (z. B. nur Führungskräfte), Team-Events, Ermittlung und Aufteilung der Gesamtkosten, Geschenke (u. a. „60 €-Sonderregelung“), Tombola, „berufliche“ Teilnahme, Begleitpersonen/ Angehörige, betriebsfremde Personen (z. B. Kunden), Abgrenzung zur Ehrung einzelner Mitarbeiter (z. B. „Jubilarfeier“), Pauschalierung: z. B. bei Teilnahme von „Fremd-Arbeitnehmern“ und Kunden/ Geschäftspartnern, Teilnahme von Vorstand, Geschäftsführer, Aufsichtsrat

110 €-Freigrenze bei Diensteinführung, Amts-/ Funktionswechsel, Verabschiedung, Jubiläum, rundem Arbeitnehmergeburtstag neben Betriebsveranstaltungen, Verabschiedung/ Wechsel des Vorstandsvorsitzenden

Aufmerksamkeiten: u. a. persönliche Ereignisse im privaten (Geburtstag etc.) und auch beruflichen Bereich (z. B. Dienstjubiläum), Aufmerksamkeiten an Angehörige; Zuwendungen im Eigeninteresse des Arbeitgebers (= kein Lohn)

z. B. Vorsorgeuntersuchung, Betriebssport/ Anmietung von Sportflächen, Fitnessraum/ Fitnessstudio im Betrieb, ggf. Bildschirmarbeitsplatzbrille, „gesundheitsgerechte“ Büroausstattung, Getränke- und Genussmittel im Betrieb, Kunden- und Geschäftsessen, „Einkaufs-App“, „Deskbike“-Gestellung, WLAN-Anschluss, Kundenbetreuung, evtl. Fahrsicherheitstraining, Gesundheitstraining

Besonderheiten zum Firmenlauf

z. B. „Unstimmigkeiten“ bei der Bruttolistenpreisermittlung bei Außenprüfungen, Fahrten zur Arbeit: u. a. keine Fahrten für einen ganzen Monat, Home-Office-Tätigkeit, Ansatz/ Nichtansatz der (vollen) Nutzungswerte, Wahlrechte für Fahrten Wohnung-Arbeit; nachträglich „freigeschaltete“ Sonderausstattung

Pauschalierung des Sachbezugs (z. B. nach der 0,03 %-Regelung) für die Fahrt zur Arbeit: höheres Pauschalierungsvolumen durch Anhebung der Entfernungspauschale ab 2026, Anwendung der 15-Tage-Regelung und Folgen einer zu hohen Pauschalierung (z. B. bei Home-Office/ Telearbeit)

den Sachbezug mindernde Nutzungsentgelte nebst Rückzahlung, Garagen-AfA/ Park-, Maut-, Fährkosten/ AfA Fahrradträger des Mitarbeiters = Nutzungsentgelt? aktuelle Rechtsprechung zu Stellplatzkosten

Dienstreisen, Außendienstler, Fahrzeugwechsel, doppelte Haushaltsführung, Zuzahlungen zu den Anschaffungskosten des Firmenwagens/ zur Sonderausstattung/ Leasingsonderzahlung, Wechsel zwischen Bruttolistenpreisregelung und Fahrtenbuchmethode

Neue Verschlüsselungen bei Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen, Sachbezugsminderung von Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen („Halbierungsregelung“) als Firmenwagen, besondere Förderung reiner E-Fahrzeuge („Viertelregelung“), aktuelle Anhebung der Bruttolistenpreisobergrenze bei der ¼-Regelung, („zeitlicher“) Überblick über die Begünstigungen

Neuregelung ab 2026 zu Stromkosten, vom Mitarbeiter getragene Ladestromkosten als Auslagenersatz bei Strombetankung zu Hause nur noch per Einzelnachweis, Vereinfachungen bei der Ermittlung, Ansatz der Strompreispauschale, Wegfall pauschaler Auslagenersatz

Neue Verwaltungsanweisung zur Steuerbefreiung (z. B. für Strombetankung von Arbeitnehmer-Fahrzeugen im Betrieb/ verbundenem Unternehmen), wann besteht Lademöglichkeit im Betrieb, steuerfreie Überlassung von betrieblichen Ladestationen, Nutzung von Arbeitgeber-Ladestationen im Stadtgebiet, Pauschalierungsmöglichkeit (z. B. bei Ladestation-Schenkung)

u. a. Abgrenzung „große“ (= Kraftfahrzeug) und „kleine“ E-Bikes, Halbierung/ Viertelung des Bruttolistenpreises bei „großen“ Elektro-Bikes, Steuerbefreiung für Pedelecs und „normale“ Fahrräder, Fahrradzubehör, Begünstigung bei Gehaltsumwandlung, E-Scooter/ Elektro-Tretroller, Aufladen eigener Bikes beim Arbeitgeber, Überlassung mehrerer Bikes an Mitarbeiter (Angehörige), Übereignung an bzw. verbilligter Erwerb (gebrauchter) „kleiner“ und „großer“ E-Bikes durch Mitarbeiter und Pauschalierung, „Restwert“-Ermittlung des gebrauchten Bikes bei unterschiedlichen Leasinglaufzeiten, Überlassung schon vor Beginn des Leasingvertrags

z. B. Deutschlandticket: u. a. lohnsteuerliche Folgen des ab 2026 angepassten Preises, steuerfreie Job-Ticket-/ Fahrkartenüberlassung/ Zuschüsse für Fahrten zur Arbeit, Anrechnung auf Entfernungspauschale des Mitarbeiters, Pauschalierungsmöglichkeiten zur Vermeidung der Anrechnung, Ausweis in der Lohnsteuerbescheinigung

u. a. Grundsätze zur Abgrenzung von Barlohn und Sachlohn, welche Gutscheine und Guthabenkarten „gehen noch“?, „Ausschöpfen“ der 50 €-Grenze, Folgen der Einlösung eines begünstigten Gutscheins gegen andere Gutscheine, Guthabenkartengebühren, Servicegebühren z. B. Versandkosten beim Gutscheinerwerb, Universalgutscheincode, Gutscheine zum Erwerb von Edelmetallen

„Leitfaden“ der Finanzverwaltung zur Behandlung von Arbeitgeberleistungen (kein Lohn, steuerfrei oder steuerpflichtig) mit Beispielen, Unterkunfts- und Verpflegungskosten bei begünstigten Präventionsmaßnahmen, begünstigte/ nicht begünstigte Präventionskurse, betriebliche Gesundheitsförderung; Einzelfälle: z. B. Mitgliedsbeiträge für Fitnessstudios/ Sportvereine/ ähnliche Einrichtungen Bildschirmarbeitsplatzbrille, Vorsorge, Gesundheits-Check-Ups, Schutzimpfungen etc.

z. B. Gewährung von Mahlzeitenzuschüssen mit Belegnachweis, Dienstreise, Geschäfts- und Arbeitsessen, Kundenbewirtung, Belohnungsessen, Arbeitnehmerjubiläum, Geburtstagsfeier, Verabschiedung, Einführung, Beförderung; Praxisübersicht!

und Folgen u. a. bei Kantinenessen/ Restaurantschecks/ Mahlzeitenzuschüssen, Pauschalierung; bei Unterkünften: Ermittlung des Vorteils mit Abschlägen z. B. bei Mehrfachbelegung

bei Sachzuwendungen an eigene Arbeitnehmer und Dritte (z. B. Geschäftsfreunde): u. a. Aufmerksamkeiten, Bemessungsgrundlage, Einbeziehung von Kosten für den äußeren Rahmen/ Eventagentur/ Location, Ausübung des Pauschalierungswahlrechts nach Außenprüfungen mit Vereinfachungen, Incentive-Reisen und -Maßnahmen, „Kundenbetreuung“ z. B. in VIP-Loge, Bewirtung, Geschäftsessen, Sachzuwendungen an eigene Arbeitnehmer im „Arbeitgeberinteresse“ (= kein Lohn), Mitarbeitertickets für Fachmessen, Pauschalierung und 50 -Grenze bei Streuwerbeartikeln, „10 €-Nichtaufgriffsgrenze“, Geschenke von Kunden, Wahlrechtsausübung auch durch juristische Personen des öffentlichen Rechts

z. B. Fahrtkostenzuschüsse für Fahrten zur Arbeit mit dem eigenen Pkw des Mitarbeiters: höheres Pauschalierungsvolumen durch Anhebung der Entfernungspauschale ab 2026, „15-Tage-Vereinfachungsregelung“: Folgen zu hoher Pauschalierung (z. B. bei Home-Office/ Telearbeit); Pauschalierung i. H. d. Entfernungspauschale, Pauschalierung steuerfreier Leistungen für die Fahrt zur Arbeit im ÖPNV (keine Anrechnung auf die Entfernungspauschale)

Pauschalierung bei Übereignung/ verbilligtem Erwerb „kleiner“ E-Bikes

Verpflegungszuschüsse, Erholungsbeihilfen: begünstigter Auszahlungszeitraum, Belegvorlage?; Internetzuschüsse, Mahlzeiten auf Dienstreisen, Restaurantschecks/ Mahlzeitenzuschüsse/ Kantinenmahlzeiten

Vereinfachungen bei Ausübung des Pauschalierungswahlrechts im Rahmen von Außenprüfungen

i. d. R. eigenbetriebliches Interesse = kein Arbeitslohn, „Barablösung“ und „Wäschegeld“

vom Arbeitgeber angemietete und eigene Wohnung, Ermittlung der ortsüblichen Miete, Verringerung des Mietvorteils, 1/3 Bewertungsabschlag, Rabattfreibetragsregelung, Unterscheidung Wohnung und Unterkunft und Folgen für die Vorteilsermittlung

z. B. PC- und Telefonüberlassung – insbes. Handy/ Smartphone – evtl. steuer- und sv-frei inkl. Kostenübernahme, pauschaler Auslagenersatz, wann liegt ein „betriebliches“ Gerät vor?, geleaste Geräte, Gehaltsumwandlung

Pauschalierung von „Internetzuschüssen“, Pauschalierungsmöglichkeit bei Übereignung von Geräten an Mitarbeiter (z. B. Tablet, Smartphone), verbilligter Erwerb gebrauchter Geräte

Vorteilsermittlung anhand des marktüblichen Zinssatzes, Wahlrechte, „2.600 €-Nichtaufgriffsgrenze“, 50 €-Grenze, Reisekosten- und Gehaltsvorschuss

Kindergartenzuschüsse, Betreuung von Kindern (ggf. auch im Home-Office)