Sachzuwendungen 2025 in der Lohnsteuer

z. B. Hilfs- und Nebengeschäfte, Kundenrabatte, Wahlrechte, „Konzernklausel“

günstigere Internetangebote, Wahlrechte, Vereinfachungen, Abschlag von 4 %

Möglichkeiten zur Nutzung der mtl. Steuer- und SV-Freigrenze, Kombination mit Aufmerksamkeiten und steuerfreien/ pauschal versteuerten Bezügen, Guthabenkarten und Gebührenübernahme, Servicegebühren/ Verpackungs- und Versandkosten, „Firmenfitness“ und Vorteilsermittlung, Gewährung von Versicherungsschutz: Beiträge in eine Krankenzusatz-/ Krankentagegeld-/ Pflegezusatzversicherung, Zufluss der Beiträge und Prüfung der 50 €-Grenze?

Aufmerksamkeiten: u. a. persönliche Ereignisse im privaten (Geburtstag etc.) und auch beruflichen Bereich (z. B. Dienstjubiläum), Aufmerksamkeiten an Angehörige; Zuwendungen im Eigeninteresse des Arbeitgebers (= kein Lohn)

z. B. Vorsorgeuntersuchung, Betriebssport/ Anmietung von Sportflächen, Fitnessraum/ Fitnessstudio im Betrieb, ggf. Bildschirmarbeitsplatzbrille, „gesundheitsgerechte“ Büroausstattung, Getränke- und Genussmittel im Betrieb, Kunden- und Geschäftsessen, „Einkaufs-App“, „Deskbike“-Gestellung, WLAN-Anschluss, Kundenbetreuung, evtl. Fahrsicherheitstraining

z. B. „Deutschlandticket i. H. v. 58 €“, steuerfreie Job-Ticket-/ Fahrkartenüberlassung/ Zuschüsse für Fahrten zur Arbeit, Anrechnung auf Entfernungspauschale des Mitarbeiters, Pauschalierungsmöglichkeiten zur Vermeidung der Anrechnung, Ausweis in der Lohnsteuerbescheinigung, bei Gehaltsumwandlung ggf. 50 €-Grenze, Fahrtkostenzuschüsse

z. B. „Unstimmigkeiten“ bei der Bruttolistenpreisermittlung, Fahrten zur Arbeit: u. a. keine Fahrten für einen ganzen Monat, Home-Office-Tätigkeit, Ansatz/ Nichtansatz der (vollen) Nutzungswerte, Wahlrechte für Fahrten Wohnung-Arbeit; nachträglich „freigeschaltete“ Sonderausstattung, Pauschalierung des Sachbezugs (z. B. nach der 0,03 %-Regelung) für die Fahrt zur Arbeit: Anwendung der 15-Tage-Regelung und Folgen einer zu hohen Pauschalierung (z. B. bei Home-Office/ Telearbeit), anteilige Kürzung der 15-Tage-Regelung, Fahrten zum „Arbeitgeber-Sammelpunkt“, den Sachbezug mindernde Nutzungsentgelte nebst Rückzahlung, Garagen-AfA/ Park-, Maut-, Fährkosten/ AfA Fahrradträger des Mitarbeiters = Nutzungsentgelt?, Dienstreisen, Außendienstler, Fahrzeugwechsel, doppelte Haushaltsführung, Zuzahlungen zu den Anschaffungskosten des Firmenwagens/ zur Sonderausstattung/ Leasingsonderzahlung, Wechsel zwischen Bruttolistenpreisregelung und Fahrtenbuchmethode, nachtr. Änderungen im Fahrtenbuch

Sachbezugsminderung von Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen („Halbierungsregelung“) als Firmenwagen, besondere Förderung reiner E-Fahrzeuge („Viertelregelung“), weitere Anhebung der Bruttolistenpreisobergrenze bei der ¼-Regelung?, („zeitlicher“) Überblick über die Begünstigen, Stromkosten, Akkuwechsel statt Strombetankung und Folgen für die Sachbezugsermittlung, pauschaler Auslagenersatz/ Sachbezugsminderung bei Strombetankung zu Hause und Möglichkeit des Einzelnachweises, vom Mitarbeiter getragene Ladestromkosten, wann besteht Lademöglichkeit im Betrieb = geringere Pauschalen beim Auslagenersatz, Nutzung von Arbeitgeber-Ladestationen im Stadtgebiet, Steuerbefreiung (z. B. für Strombetankung von Arbeitnehmer-Fahrzeugen im Betrieb) und Pauschalierungsmöglichkeit (z. B. bei Ladestation-Schenkung)

u. a. Abgrenzung „große“ (= Kraftfahrzeug) und „kleine“ E-Bikes, Halbierung des Bruttolistenpreises bei „großen“ Elektro-Bikes, „Viertelregelung“, Steuerbefreiung für Pedelecs und „normale“ Fahrräder, Fahrradzubehör, verbesserte Förderung bei Gehaltsumwandlung, E-Scooter/ Elektro-Tretroller, Aufladen eigener Bikes beim Arbeitgeber, Überlassung mehrerer Bikes an Mitarbeiter (Angehörige), Übereignung an bzw. verbilligter Erwerb (gebrauchter) „kleiner“ und „großer“ E-Bikes durch Mitarbeiter und Pauschalierung, „Restwert“-Ermittlung des gebrauchten Bikes abhängig von unterschiedlichen Leasinglaufzeiten, Überlassung schon vor Beginn des Leasingvertrags

z. B. „begünstigte“ Betriebsveranstaltung, offenstehen für alle Mitarbeiter und Voraussetzungen für den Freibetrag von 110 €/ die Pauschalierung mit 25 %, begrenzter Teilnehmerkreis (z. B. nur Führungskräfte), Team-Events, Ermittlung und Aufteilung der Gesamtkosten, Geschenke (u. a. „60 €-Sonderregelung“), Tombola, „berufliche“ Teilnahme, Begleitpersonen/ Angehörige, betriebsfremde Personen (z. B. Kunden), Abgrenzung zur Ehrung einzelner Mitarbeiter (z. B. „Jubilarfeier“), Pauschalierung: z. B. bei Teilnahme von „Fremd-Arbeitnehmern“ und Kunden/ Geschäftspartnern

110 €-Freigrenze bei Diensteinführung, Amts-/ Funktionswechsel, Verabschiedung, Jubiläum, rundem Arbeitnehmergeburtstag neben Betriebsveranstaltungen

u. a. Grundsätze zur Abgrenzung von Barlohn und Sachlohn, welche Gutscheine und Guthabenkarten „gehen noch“?, „Ausschöpfen“ der 50 €-Grenze, Folgen der Einlösung eines begünstigten Gutscheins gegen andere Gutscheine, Guthabenkarten-/ Servicegebühren, Universalgutscheincode

„Leitfaden“ der Finanzverwaltung zur Behandlung von Arbeitgeberleistungen (kein Lohn, steuerfrei oder steuerpflichtig) mit Beispielen, Unterkunfts- und Verpflegungskosten im Zusammenhang mit begünstigten Präventionsleistungen, begünstigte Präventionskurse, betriebliche Gesundheitsförderung; Einzelfälle: z. B. Mitgliedsbeiträge für Fitnessstudios/ Sportvereine/ ähnliche Einrichtungen Bildschirmarbeitsplatzbrille, Vorsorge, Gesundheits-Check-Ups, Schutzimpfungen

z. B. Gewährung von Mahlzeitenzuschüssen mit Belegnachweis, Dienstreise, Geschäfts- und Arbeitsessen, Kundenbewirtung, Belohnungsessen, Arbeitnehmerjubiläum, Geburtstagsfeier, Verabschiedung, Einführung, Beförderung; Praxisübersicht!

u. a. bei Kantinenessen/ Restaurantschecks/ Mahlzeitenzuschüssen, Pauschalierung, Wert des Restaurantschecks/ der Essenmarke unter dem Sachbezugswert; Unterkünfte: Ermittlung des Vorteils mit Abschlägen z. B. bei Mehrfachbelegung

Vorteilsermittlung anhand des marktüblichen Zinssatzes, Wahlrechte, „2.600 €-Nichtaufgriffsgrenze“, 50 €-Grenze, Reisekosten- und Gehaltsvorschuss

bei Sachzuwendungen an eigene Arbeitnehmer und Dritte (z. B. Geschäftsfreunde): u. a. Aufmerksamkeiten, Bemessungsgrundlage, Einbeziehung von Kosten für den äußeren Rahmen/ Eventagentur/ Location, Ausübung des Pauschalierungswahlrechts nach Außenprüfungen, Incentive-Reisen und -Maßnahmen, „Kundenbetreuung“ z. B. in VIP-Loge, Bewirtung, Geschäftsessen, Sachzuwendungen an eigene Arbeitnehmer im „Arbeitgeberinteresse“ (= kein Lohn), Mitarbeitertickets für Fachmessen, Wahlrecht zur 50 €-Grenze, „10 €-Nichtaufgriffsgrenze“, Geschenke von Kunden

z. B. Fahrtkostenzuschüsse für Fahrten zur Arbeit mit dem eigenen Pkw des Mitarbeiters: „15-Tage-Vereinfachungsregelung“: Folgen zu hoher Pauschalierung und anteilige Kürzung der 15-Tage-Regel (z. B. bei Home-Office/ Telearbeit); Pauschalierung i. H. d. „zweistufigen“ Entfernungspauschale; steuerfreie Leistungen für die Fahrt zur Arbeit im ÖPNV; Pauschalierung bei Übereignung/ verbilligtem Erwerb „kleiner“ E-Bikes, Verpflegungszuschüsse, Erholungsbeihilfen, Internetzuschüsse, Mahlzeiten auf Dienstreisen, Restaurantschecks/ Mahlzeitenzuschüsse/ Kantinenmahlzeiten

i. d. R. eigenbetriebliches Interesse = kein Arbeitslohn, „Barablösung“ und „Wäschegeld“

vom Arbeitgeber angemietete und eigene Wohnung, Ermittlung der ortsüblichen Miete, Verringerung des Mietvorteils, 1/3 Bewertungsabschlag, Rabattfreibetragsregelung, Unterscheidung Wohnung und Unterkunft und Folgen für die Vorteilsermittlung

z. B. PC- und Telefonüberlassung – insbes. Handy/ Smartphone – evtl. steuer- und sv-frei inkl. Kostenübernahme, pauschaler Auslagenersatz, wann liegt ein „betriebliches“ Gerät vor?, geleaste Geräte, Überlassung im Rahmen einer Gehaltsumwandlung; Pauschalierung von „Internetzuschüssen“, Pauschalierungsmöglichkeit bei Übereignung von Geräten an Mitarbeiter (z. B. Tablet, Smartphone), verbilligter Erwerb gebrauchter Geräte

Kindergartenzuschüsse und Betreuung von Kindern (ggf. auch im Home-Office)